合并工作底稿中，将母公司对子公司的长期股权投资由成本法调整到权益法具体应该调整哪些项目？

资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回应该怎么处理？

资产负债表日后调整事项中涉及的现金项目，应当如何处理？

资产负债表日后事项中的调整事项和非调整事项如何区分？

前期差错产生的主要原因有哪些？应该采用什么会计处理原则？

会计估计变更和会计政策变更的会计处理原则有何不同？

会计政策变更的会计处理原则有哪些？

会计政策变更的含义是什么？

会计政策变更的条件有哪些？

什么是最低租赁付款额？如何计算最低租赁付款额的现值？

我国外币财务报表折算的一般规定有哪些？

企业选定境外经营的记账本位币需要考虑哪些因素？

何为记账本位币？企业选择记账本位币需要考虑哪些因素？

举例说明借款费用资本化金额如何计算确定？

如何判断借款费用停止资本化的时点？

如何判断借款费用开始资本化的时点？

借款费用暂停资本化期间如何确定？

借款费用包括哪些主要内容？

债务重组中发生的资产转让损益应当如何处理？

修改其他债务条件清偿债务时，债务人和债权人对或有应付金额及或有应收金额应该如何处理？

举例说明以债务转资本时，债务人和债权人应该如何进行会计处理？

以非现金资产清偿债务的会计处理有何特点？

举例说明债务重组的含义及债务重组的方式。

或有事项的计量原则主要包括哪些？

企业因重组而承担了重组义务，满足什么条件时，才能确认预计负债？

待执行合同和亏损合同的区别是什么？

什么是或有负债？

或有事项的特征是什么？

换入多项非货币性资产时，应当如何计入换入资产的价值？

具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，如何计入换入资产价值？

什么是商业实质？判断是否具有商业实质的主要依据有哪些？

什么是非货币性资产交换？

举例说明哪些交易属于非货币性资产交换。

A公司和B公司同为甲公司控制下的子公司。A公司于20×1年1月1日，将自己生产的产品销售给B公司作为固定资产使用，A公司销售该产品的销售收入为1 680万元，销售成本为1 200万元。B公司以1 680万元的价格作为该固定资产的原价入账。B公司购买的该固定资产用于公司的销售业务，该固定资产属于不需要安装的固定资产，当月投入使用，其折旧年限为4年，预计净残值为零。B公司对该固定资产确定的折旧年限和预计净残值与税法规定一致。为简化合并处理，假定该内部交易固定资产在交易当年按12个月计提折旧。甲公司于20×1年编制合并报表的抵消分录？

2015年3月31日,A公司通过增发6 000万股本公司普通股（每股面值l元）取得B公司60%的股权,按照增发前后的平均股价计算,该6 000万股股份的公允价值为13 000万元。为增发该部分股份,A公司向证券承销机构等支付了400万元的佣金和手续费。假定A公司取得该部分股权后能够对B公司的生产经营决策实施控制。2015年3月31日，B公司所有者权益的账面价值为20 000万元。A公司和B公司为同一集团的两家公司。

要求：编制A公司的会计分录。

甲公司持有A公司80%的股权，是A公司的母公司。甲公司20×1年利润表列示的营业收入有5 000万元，是当年向A公司销售产品取得的销售收入，该产品销售成本为3 500万元。A公司在20×1年将该批内部购进商品的60%实现对外销售，其销售收入为3 750万元，销售成本为3 000万元，并列示于其利润表中；该批商品的另外40%则形成A公司期末存货，即期末存货为2 000万元，列示于A公司20×1年的资产负债表中。甲公司和A公司适用的企业所得税税率均为25%。

要求：编制合并报表的有关抵消分录。

2015年1月1日，P公司用银行存款3 000万元购得S公司80%的股份（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧额，预计使用年限为20年，无残值。假定A办公楼用于S公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。

假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。

要求：

（1）在合并财务报表中编制2015年12月31日对S公司个别报表的调整分录。

（2）在合并财务报表中编制2016年12月31日对S公司个别报表的调整分录。

P公司2015年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款为475万元，坏账准备余额为25万元。假定P公司2015年系首次编制合并财务报表。P公司2016年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款项目为380万元，坏账准备账户期末余额为20万元。

要求：编制2015年、2016年12月31日抵销分录为。

P公司2015年10月1日取得S公司80%股份，能够控制S公司的生产经营决策。2016年P公司实现净利润1000万元，S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。2016年3月1日，P公司向S公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至2016年12月31日，S公司将上述存货对外出售70%，假定不考虑所得税等其他因素的影响。

要求：（1）计算2016年合并净利润。

（2）计算2016年少数股东损益。

（3）计算2016年归属于P公司的净利润。

甲公司于2015年1月1日，以银行存款42 000万元取得A公司80%的股份，A公司成为甲公司的子公司（属于非同一控制下企业合并）。A公司股东权益总额为50 000万元，其中股本为10 000万元，资本公积为30 000万元，其他综合收益5 000万元，盈余公积为1 200万元，未分配利润为3 800万元。

A公司2015年实现净利润10 500万元，本年提取盈余公积2 000万元，向股东分配利润4 500万元。无其他所有者权益变动。

假定取得股权日，甲公司和A公司可辨认净资产公允价值与账面价值均相等，不考虑所得税等其他因素的影响。

要求：

（1）编制购买日（2015年1月1日）长期投资的会计分录和合并财务报表的抵销分录。

（2）编制2015年度合并财务报表的调整分录和抵销分录。

2016年7月1日，A公司以公允价值为1200万元、账面原值为1500万元、累计折旧为500万元的一套设备和1000万元现金获取B公司全部净资产，已知合并前A公司、B公司不属于关联方。另外A公司以现金支付审计费、评估费10万元。2016年6月31日B公司的资产负债表数据如下：

项目 B公司的账面价值 B公司的公允价值

流动资产 9001000

固定资产净值 800 1000

流动负债 200 200

股本 1400

资本公积60

留存收益 40

要求：对A公司获取B公司净资产这项经济业务编制会计分录

四.A、B公司同为同一控制下的子公司，2016年7月1日A公司发行每股面值9元的股票从B公司原股东手中换取每股面值为5元的股票（一股换两股），发生的评估、法律费5万元。2016年6月31日A、B两公司的资产负债表数据如下：

项目 A公司 B公司

现金及应收账款 400 400

存货 100 40

长期对外投资 1000 0

固定资产净值 400 300

资产总额 1900 740

短期借款 400 200

应付职工薪酬 105

长期借款 90 35

股本（每股面值9元，100万股） 900 （每股面值5元，80万股）400

资本公积 300 60

留存收益 200 40

负债与所有者权益总额 1900 740

要求：对A公司获取B公司净资产这项经济业务编制会计分录。

2017年11月1日，东方股份有限公司（以下简称东方公司）与甲股份有限公司（以下简称甲公司）签订股权转让协议。该股权转让协议规定：东方公司收购甲公司对外发行的60%的股份，支付的合并对价为发行150万股账面价值为1元的股票，市价为每股2.5元；账面原值450万元的无形资产，未计提减值准备，已摊销80万元，公允价值420万元。2018年2月1日，东方公司支付发行股票并办理了无形资产产权交接手续，发生直接合并费用2万元。当日甲公司的净资产账面价值为1100万元，其中，股本为500万元，资本公积为300万元，未分配利润270万元，盈余公积30万元。经评估甲公司2018年2月1日的固定资产公允价值比账面价值高50万元，其他资产和负债的公允价值等于账面价值。假设东方公司和甲公司同受A公司共同控制

要求编制东方公司企业合并的会计处理，并编制其股权取得日合并报表的抵销分录。

2017年11月1日，东方股份有限公司（以下简称东方公司）与甲股份有限公司（以下简称甲公司）签订股权转让协议。该股权转让协议规定：东方公司收购甲公司对外发行的60%的股份，支付的合并对价为发行150万股账面价值为1元的股票，市价为每股2.5元；账面原值450万元的无形资产，未计提减值准备，已摊销80万元，公允价值420万元。2018年2月1日，东方公司支付发行股票并办理了无形资产产权交接手续，发生直接合并费用2万元。当日甲公司的净资产账面价值为1100万元，其中，股本为500万元，资本公积为300万元，未分配利润270万元，盈余公积30万元。经评估甲公司2018年2月1日的固定资产公允价值比账面价值高50万元，其他资产和负债的公允价值等于账面价值。

要求：

（1）确定购买日；

（2）编制东方公司企业合并的会计处理；

（3）编制东方公司股权取得日合并报表的抵消分录；

什么是合并会计报表？合并会计报表与个别会计报表相比较具有哪些特点？

非同一控制下企业合并会计处理特点有哪些？

甲公司拥有乙公司80%的表决股份，2015年甲公司和乙公司之间发生的内部交易如下：

（1）1月1日，乙公司平价购买甲公司当日按面值发行的期限为五年、年利率为6%、每年末付息、到期一次还本的公司债券300 000元，2015年年末，当年利息已付。

（2）4月15日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为80 000元，售价为100 000元，（不考虑增值税），款项以银行存款支付。截止2015年年末，乙公司所购入的商品中有60%已对外出售，剩余商品的可变现净值为30 000元，乙公司已计提存货跌价准备10 000元。

要求：（1）编制甲公司2015年末合并工作底稿中与内部债权债务有关的抵销分录；

（2）编制甲公司2015年末合并工作底稿中与内部存货交易有关的抵销分录。

甲公司是从事通讯设备生产的上市公司，甲公司与乙公司同属于海达集团，为整合集团资源，提高管理运营效率，2015年3月1日，甲公司支付银行存款1 700万元取得了乙公司80%的股权，甲、乙公司均保持其独立的法人地位。另外，为了开拓互联网+市场，2015年9月1日，甲公司以账面价值1 000万元、公允价值1 200万元的一条生产线取得了丙公司全部资产和负债，丙公司在合并后丧失法人资格，甲公司与丙公司在此前不存在任何关联关系。

要求：（1）判断甲公司上述两项合并事项按照法律形式分别属于哪种类别

（2）甲公司2015年3月1日，2015年9月1日是否应编制合并财务报表？如需编制，应编制哪些合并财务报表？

（3）甲公司2015年13月31日应编制哪些合并财务报表？

什么是汇兑损益？汇兑损益的类型有哪些？

请简要回答合并工作底稿的编制程序

编制合并财务报表应具备哪些前提条件？

编制合并财务报表的目的是什么？

非同一控制下，合并成本与可辨认净资产公允价值差额应如何处理？

请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。

请简要说明同一控制企业合并会计处理的原理。

企业合并按照法律形式划分分为哪几种？各自的含义是什么？

企业合并的动机是什么？

2014年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：

（1）3月19日，甲公司向乙公司销售A 商品450 000元，毛利率为10％，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计无净残值。

（2）5月20日，甲公司向乙公司销售B 商品150 000元，毛利率为20％，款项已存入银行。乙公司从甲公司购入商品的75%已于本期实现对外销售，其余尚未售出。

（3）12月31日，甲公司按内部应收账款余额的5％计提了6 000元坏账准备。

要求：根据上述资料编制甲公司2014年度合并工作底稿中的抵销分录。

简述未确认融资费用分摊率确认的具体原则。

甲公司2014年1月1日以控股合并的方式取得乙公司80%的股权（非同一控制），12

月甲公司销售给乙公司A 商品80 000元，成本为68 000元，款项已存入银行，该产品在乙

公司全部未实现对外出售。2015年2月乙公司又从甲公司购入了24 000元的存货，甲公司

销售毛利率为20%，所购存货尚未销售。

要求：编制与内部存货交易相关的会计分录。

甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：

2014年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。2014年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价对乙公司实施合并；该固定资产原价为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元；合并中发生的直接相关费用为80万元；购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为3500万元。

要求：（1）计算确定合并成本

（2）编制甲公司在购买日的会计分录

甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

甲公司2015年8月份发生的有关外币交易或事项如下：

8月2日，将50万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行，当日市场汇率为1美元=6.2元人民币，当日银行买入价位1美元=6.0元人民币；8月12日，出口销售一批商品，销售价款为300万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.3元人民币，假设不考虑相关税费；8月18日，收到应收账款150万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=6.4元人民币，该应收账款为6月份出口销售发生；8月31日，市场汇率为1美元=6.1元人民币。

要求：（1）编制相关业务的会计分录。

（2）计算“应收账款”账户产生的汇兑损益金额。

简述经营租赁和融资租赁的区别。

简述确定合并财务报表合并范围的基础。

2013年12月1日，向阳公司与某租赁公司签订了一份租赁合同，合同主要条款及其他

有关事项如下：

（1）租赁标的物：一台大型机器设备（不需要安装）。

（2）租赁期开始日：2014年1月1日。

（3）租赁期：36个月。

（4）租金支付方式：自租赁开始日起每6个月的月末支付租金225 000元。

（5）该设备的保险、维护等费用由向阳公司承担，每年约24 000元。

（6）该设备在2014年1月1日的公允价值与账面价值均为1 100 000元。（7）合同规定年利率为14%。

（8）租赁期满时，向阳公司无优惠购买选择权，期满时归还该设备。向阳公司担保资产余值150元。

（9）租赁公司在签订租赁合同过程中以银行存款支付发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用10000元。

（P/A，6，7%）=4.7665；（P/F，6，7%）=0.6663

要求：（1）判断该租赁的类型并说明理由；

（2）确定租赁资产的入账价值；

（3）编制起租日租赁公司的会计分录。

甲公司与其子公司乙、丙公司之间发生了下列内部存货交易：

(1)2013年5月6日，甲公司向乙公司销售A 商品600 000元，毛利率20％，款项以银行存

款结算；当年乙公司从甲公司购入的A 商品对集团外销售70％，售价550 000元，其余商

品尚未销售。

(2)2013年8月12日，甲公司向丙公司销售B 商品300 000元，毛利率15％，款项以银行

存款结算；丙公司将所购B 商品在2013年l2月31日前全部销售给集团外某公司。

(3)2014年6月30日，乙公司将2013年5月6日从甲公司购入的剩余30%的A 商品对集团

外销售，售价250 000元，甲公司与乙公司之间未发生其他内部存货交易。

假设上述售价均为不含税价格。

要求：编制甲公司2013年和2014年与内部存货交易相关的抵销分录。

甲公司的记账本位币为人民币，2014年12月1日“银行存款”账户余额为680 000元人民币，当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。12月3日，甲公司收到某外商企业的投资500 000美元，当日即期汇率为1美元=6.81元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=7.00元人民币，款项已存入银行；12月15日，以400 000美元的价格购入一台机器设备，设备入境后发生运输费20 000元人民币，安装调试费10 000元人民币，款项已通过银行存款支付，当日即期汇率为1美元=7.00元人民币；12月31日即期汇率为1美元=7.12元人民币。 要求：(1)编制相关交易的会计分录；

(2)计算“银行存款”账户的汇兑损益。

腾达股份有限公司（以下简称腾达公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2013年度财务报告批准报出日和所得税汇算清缴完成日均为2014年4月30日，腾达公司已于2013年12月31日对公司账目进行了结账。2014年3月31日，对会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，请进行处理（假定腾达公司下列业务中，除特殊说明外，销售价格均不含增值税税额）：

2013年12月1日，腾达公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备。每台B设备成本为15万元。同时，腾达公司与乙公司签订补充合同，约定腾达公司在2014年4月30日以每台25万元的价格购回该批B设备。当日，腾达公司开出增值税专用发票，注明增值税税额为170万元，款项已收存银行。至2013年12月31日，50台B设备尚未发出，业务实质上具有融资性质，腾达公司的会计处理如下。税法关于确认企业收入的规定是，有证据表明以销售商品方式进行融资不符合收入确认条件。

借：银行存款1170

贷：主营业务收入1000

应交税费—应交增值税（销项税额）170

借：主营业务成本750

贷：库存商品750

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。

(1)甲公司2010年11月销售给乙公司一批产品，销售价格2000万元(不含增值税)，销售成本1600万元，货款约定于当年12月31日收取。

(2)甲公司2010年12月25日接到乙公司通知，乙公司在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。甲公司希望通过协商解决问题，并与乙公司协商解决办法。

(3)甲公司2010年12月31日，尚未收到该货款，甲公司在编制2010年度资产负债表时，将该应收账款2340万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内，甲公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。

(4)2011年2月8日双方协商未成，甲公司收到乙公司通知，该批产品已经全部退回。甲公司于2011年2月10日收到退回的产品，并向乙公司开具增值税红色发票。

(5)已知：2010年财务报告于2011年3月31日批准报出，所得税汇算清缴日为4月30日;甲公司已经按照净利润的10%提取法定盈余公积;甲公司计提的坏账准备不可以在税前扣除，除应收乙公司账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项;甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%;在退货发生前，甲公司已计算2010年的应交所得税和递延所得税。

要求：做出甲公司于2011年2月1日收到退货时的账务处理.

长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年11月30日，长江公司销售A产品一批，该批商品的销售价格为500万元（不含增值税税额），成本为350万元，款项已收到。长江公司根据以往经验估计退货率为25%，退货期为2个月。截止至2013年年末未发生退货，截止退货期满实际发生的退货率为15%，长江公司财务报告批准报出日为2014年4月1日。要求：确定退货期满时2013年度收入和成本的调整数并做调整分录。

甲公司为对其所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%;2010年财务报告于2011年3月31日批准报出，所得税汇算清缴日为2011年4月30日;甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。

(1)2010年10月20日,甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司向法院提起诉讼要求甲公司赔偿因其违约而给乙公司造成的经济损失。至2010年12月31日,甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司600万元。

(2)2011年3月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失800万元，甲公司未上诉并支付了相关赔偿款。

(3)甲公司2010年实现的会计利润为2000万元且已经对所得税进行了计算，无其他调整事项。税法规定，该项损失在预计时不允许税前扣除，在实际发生时可以于税前扣除。要求：

(1)编制甲公司因诉讼事项于2010年12月31日的会计分录;计算2010年度的所得税费用并编制相关会计分录。

(2)编制甲公司因诉讼事项于2011年3月7日的会计分录。

信达公司2013年发生如下会计估计变更事项：

（1）信达公司2011年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，信达公司将其作为使用寿命不确定的无形资产。至2012年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。2013年1月1日，因该无形资产的使用寿命可以确定，信达公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

（2）2013年以前信达公司根据当时能够得到的信息，对应收账款每年按其余额计提5%的坏账准备。2013年1月1日，由于掌握了新的信息，将应收账款的计提比例改为余额的15%。假定2012年12月31日信达公司坏账准备余额为150万元，2013年12月31日，信达公司应收账款余额为5000万元。

（3）2013年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将A生产线的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。A生产线系2011年12月购入，并于当月投入公司车间部门用于生产产品，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。A生产线一直没有计提减值准备。

要求：

（1）根据资料（1），计算2013年无形资产的摊销额，并编制相关会计分录。

（2）根据资料（2），计算2013年应计提坏账准备的金额，并编制相关会计分录。

（3）根据资料（3），计算A生产线2013年应计提的折旧额，并编制相关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月20日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日。甲公司内审部门于2014年2月26日在对甲公司2013年度财务会计报告进行复核时，对下面事项的会计处理提出疑问：

甲公司于2013年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司对外发行的股票2000万股，每股购入价10元，另支付相关税费60万元，占长江公司股份的20%，能够对长江公司施加重大影响，并准备长期持有，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2013年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司2013年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动。2013年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。长江公司将其公允价值变动计入资本公积。

y要求：针对上述事项，编制甲公司对2013年度资产负债表调整事项的相关调整分录。

甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日，假定甲公司所得税汇算清缴已经完成。

甲公司于2014年4月15日在对本公司2013年度财务报告进行复核时，对以下事项的会计处理提出疑问：

2013年12月31日，B配件库存500件，单位成本为3万元。2013年12月31日，B配件的市场销售价格为每件2.7万元。现有B配件专门用于生产500台C产品，用B配件加工成C产品预计每件还会发生成本0.5万元。C产品的预计市场销售价格为每台3.2万元，预计销售费用及税金为每台0.3万元，假定甲公司此前未计提过存货跌价准备。2013年12月31日，甲公司计提存货跌价准备150万元。

假定不考虑其他因素的影响。

要求：根据上述资料，判断甲公司的会计处理是否正确，如不正确，则编制甲公司的相关调整分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日，假定甲公司所得税汇算清缴已经完成。

甲公司于2014年4月15日在对本公司2013年度财务报告进行复核时，对以下事项的会计处理提出疑问：

2013年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，甲公司估计很可能支付400万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2014年4月10日双方达成协议，由甲公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。相关赔偿款已于当日支付。甲公司在编制2013年度财务会计报告时，将很可能支付的赔偿款400万元计入了利润表，并在资产负债表上作为负债处理。税法规定，该项赔偿支出允许在实际发生时计入应纳税所得额，甲公司在资产负债表日确认了与负债相关的递延所得税，在2014年未做相关会计处理。

要求：根据上述资料，判断甲公司的会计处理是否正确，如不正确，则编制甲公司的相关调整分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日，假定甲公司所得税汇算清缴已经完成。

甲公司于2014年4月15日在对本公司2013年度财务报告进行复核时，对以下事项的会计处理提出疑问：

2013年10月15日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批A产品。合同约定：该批A产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的A产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，甲公司收到第一笔货款585万元，并存入银行；甲公司尚未开出增值税专用发票。该批A产品的成本估计为800万元。至2013年12月31日，甲公司已经开始生产A产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

甲公司的所做会计处理如下：

借：银行存款585

贷：主营业务收入500

应交税费——应交增值税（销项税额）85

借：主营业务成本400

贷：库存商品400

要求：根据上述资料，判断甲公司的会计处理是否正确，如不正确，则编制甲公司的相关调整分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

甲公司将一台公允价值为200万元的机器设备以融资租赁方式租赁给乙公司，乙公司资产总额为500万元，租赁合同规定的年利率为7%。双方签订合同规定：乙公司租赁该设备3年，每年末支付租金60万元，另付技术服务费5万元，担保资产余值20万元，乙公司还支付了设备运输和安装费用10万元，要求：确定乙公司该项租赁业务的最低租赁付款额

甲公司于2013年１月１日采用经营租赁方式从乙公司租入设备一台，租期为5年，设备价值为100万元，租赁合同规定：第一年至第四年的租金分别为10万元、15万元、20万元和25万元；租金于每年年初支付，第五年免租金。要求：确定各年租金收入并进行乙公司的会计处理。

甲公司于2013年１月１日采用经营租赁方式从乙公司租入设备一台，租期为5年，设备价值为100万元，租赁合同规定：第一年至第四年的租金分别为10万元、15万元、20万元和25万元；租金于每年年初支付，第五年免租金。要求：确定各年租金费用并进行甲公司的会计处理。

某租赁公司于2014年将账面价值为5000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租给B企业。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金600万元，B企业担保的资产余值为900万元，另外担保公司担保金额为750万元，租赁资产在租赁开始日的初始入账价值为5000万元，估计资产余值为1800万元。要求：试确定未实现融资收益。

1.20×6年12月1日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下： （1）租赁标的物：建筑构件生产线。 （2）起租日：租赁物运抵甲公司生产车间之日（20×6年12月31日）。 （3）租赁期：20×6年12月31日～20×9年12月31日，共3年。 （4）租金支付方式：每年年末支付租金270 000元。首期租金于20×6年12月31日支付。 （5）租赁期届满时建筑构件生产线的估计余值：117000元。 其中由甲公司担保的余值为100 000元；未担保余值为17000元。 （6）该生产线的保险、维护等费用由甲公司自行承担，每年10000元。 （7）该生产线在20×6年12月31日的公允价值为835000元,账面价值为900000元。 （8）租赁合同规定的利率为6%（年利率）。 （9）该生产线估计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。（按年） （10）20×9年12月31日，甲公司将该生产线交回乙公司。 （11）双方均按实际利率法摊销未确认融资费用及收益。（按年） 此外，假设该生产线不需安装。

要求： （1）判断租赁类型； （2）分别甲、乙公司编制租赁期开始日、20×7年12月31日的会计分录。 注：P/A（2，6%）＝1.833，PV（3，6%）＝0.84；假定甲公司的实际利率为5.5%，乙公司实际利率为6.5%。

1.甲公司于2006年1月1日从乙公司租入一台全新管理用设备，租赁合同的主要条款如下：（1）租赁期开始日：2006年1月1日。 （2）租赁期限：2006年1月1日至2007年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。 （3）租金总额：200万元。 （4）租金支付方式：在租赁期开始日预付租金80万元，2006年年末支付租金60万元，租赁期满时支付租金60万元。该设备公允价值为800万元。该设备预计使用年限为10年。甲公司在2006年1月1日的资产总额为1500万元。 甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款的年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。 要求： （1）判断此项租赁的类型，并简要说明理由。 （2）编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。 （3）编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。

2013年12月31日，A公司与B租赁公司签订了一份租赁合同。合同主要条款及其他有关资料如下：

1.租赁标的物：CF型数控机床。

2.租赁开始日：2013年12月31日。

3.租赁期：2013年12月31日至2016年12月31日，共36个月。

4.租金支付方式：自起租日起每满6个月支付租金225 000元。

5.该设备的保险费、维护费等费用均由A 公司负担，估计每年约15 000元。

6.该设备在租赁开始日的公允价值为1 050 000元。

7.租赁合同规定6个月利率为7%。

8.该设备的估计使用年限为9年，已使用4年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。

9.租赁期满时，A公司享有优惠购买选择权，购买价为150元，估计期满时的公允价值为500 000元。

10.2015年和2016年两年，A公司每年按该设备所生产产品的年销售收入的5%向B租赁公司支付分享收入。A上和2016年销售收入分别为350 000元、450 000元。此外，该设备不需要安装。

11.承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计10 000元，似银行存款支付。

12.如果租赁资产以租赁开始日的资产公允价值为基础确定，则重新计算的融资费用分摊率为7.70%。【（P/A，7%，6）=4.7665，（P/S，7%，6）=0.6663，（P/A，8%，6）=4.6229，（P/S，8%,6）=0.6302】

要求：

1.判断租赁类型。

2.计算租赁开始日A公司最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值并编制会计分录。

3.编制A公司2014年6月31日、12月31日支付租金及分分摊未确认融资费用的会计分录。

正欣公司拥有一台全新的自控机床，账面原值500 000元，预计使用年限5年，无残值。2016年末，该公司将该设备以720 960元的售价出售给安平租赁公司，并随即租回。租约规定：租期至2021年末，租赁合同在租期内不可撤消，期满时设备所有权转移给承租方。租赁利率为12%，从2017年起租金每年末等额支付。假设折旧采用年数总和法，机器的尚可使用期限为5年。

要求：1．判断该售后租回业务属于经营租赁还是融资租赁；2．作出正欣公司有关该项租赁业务2016年的会计分录。

甲公司是20×7年12月25日改制的股份有限公司，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。为了提供更可靠、更相关的会计信息，经董事会批准，甲公司于20×8年度对部分会计政策作了调整。有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下：

(1)从20×8年1月1日起，将行政管理部门使用的设备的预计使用年限由12年改为8年;同时，将设备的折旧方法由平均年限法改为年数总和法。根据税法规定，设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为6000万元，累计折旧为1500万元(未计提减值准备)。

(2)从20×8年1月1日起，将无形资产的期末计价由账面摊余价值改为账面摊余价值与可收回金额孰低计价。甲公司20×6年1月20日购入某项专利权，实际成本为2400万元，预计使用年限为16年，按16年平均摊销(与税法一致)。20×6年年末、20×7年年末和20×8年年末预计可收回金额分别为2100万元、1800万元和1600万元(假定预计使用年限不变)。要求：(1)计算甲公司20×8年度应计提的设备折旧额;

(2)计算甲公司20×8年度专利权的摊销额;

(3)计算甲公司会计政策变更的累积影响数，编制会计政策变更相关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数。)

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，根据2011年12月20日董事会决定，2011年会计核算针对固定资产存在如下变更：

(1)生产设备：

考虑到技术进步因素，自2011年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，预计净残值为零。

(2)管理用设备：

公司2008年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为200万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2011年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为8万元。

上述两项资产均未计提减值准备。

(1)判断上述变更属于会计估计变更还是会计政策变更。

(2)计算生产设备2011年变更前和变更后应计提的年折旧额。

(3)计算管理用设备2009年、2010年应计提的年折旧额以及2011年变更前和变更后应计提的年折旧额。

(4)计算上述会计变更对2011年净利润的影响。

甲房地产公司(以下简称甲公司)于20×8年12月31日将一建筑物对外出租，租期为3年，每年12月31日收取租金180万元。出租时，该建筑物的成本为2800万元，已计提折旧700万元(已经使用5年，每年计提折旧140万元，与税法规定一致)。该公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，原预计使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，假设无残值。

20×9年12月31日该建筑物的公允价值为2400万元。

2×10年1月1日，甲公司所在地的房地产交易市场逐渐活跃和成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项出租的建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量。2×10年1月1日该建筑物的公允价值为2400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。

要求：(1)编制甲公司20×8年将固定资产转为出租时的会计分录。

(2)编制甲公司20×9年收取租金和计提折旧的会计分录。

(3)编制甲公司2×10年1月1日建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司的财务总监于2011年3月末进行审查，此时2010年会计处理已经进行了结账，所得税纳税清缴尚未完成。

A公司的财务总监发现如下事项存在问题：

(1)A公司于2006年3月1日租入一项使用权，租赁期为2年，支付租金为30万元，计入到2006年管理费用。财务总监发现该使用权租金应在租赁期限内分期计入管理费用。

(2)2009年3月1日购入的一台生产用设备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元将其作为当期费用处理。财务总监认为应将其作为固定资产处理，从2009年4月开始计提折旧，采用年限平均法，预计使用年限为4年，评估预计净残值为0。

(3)2010年2月购买低值易耗品0.1万元，管理人员将其领用，但未进行会计处理。A公司的低值易耗品采用一次转销法进行处理。

(4)2010年年末库存甲商品账面余额为360万元。经检查，甲材料的预计售价为310万元，预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽，将预计售价误记为410万元，未计提存货跌价准备。

(5)2011年1月A公司从其他企业中收购了10辆客用汽车，确认了客用汽车牌照专属使用权80万元，作为无形资产核算。A公司从1月份起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。

要求：判断上述事项的处理是否正确，若不正确，请做出更正处理。(合并编制结转利润分配的会计处理，答案中的金额单位用万元表示)

A股份有限公司(以下简称A公司)为一家制造企业，成立于20×6年1月1日，自成立之日起执行《企业会计准则》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。20×8年2月5日，注册会计师在对A公司20×7年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问：

(1)20×7年1月，A公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于20×7年及以后年度发生的经济业务。20×6年年报显示，A公司在20×6年只发生一项纳税调整事项，即公司于20×6年年末计提的无形资产减值准备200万元。该无形资产减值准备金额至20×7年12月31日未发生变动。

(2)A公司于筹建期发生开办费用1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(20×6年1月)起分5年摊销，计入管理费用。

(3)20×7年3月，A公司为研制新产品，在研究期间发生材料费、人员工资等50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：

借：所得税费用10

贷：递延所得税负债10

(4)A公司于20×7年12月接受B公司捐赠的现金600万元。会计部门将其确认为营业外收入，A公司20×7年度的利润总额为3000万元。

其他有关资料如下：

(1)A公司20×7年度所得税汇算清缴于20×8年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。

(2)A公司20×7年度会计报表审计报告出具日为20×8年3月20日，会计报表对外报出日为20×8年3月22日。

(3)假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。

(4)预计A公司在未来转回暂时性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

(5)20×7年12月31日，A公司资产负债表相关项目调整前金额如下：

A公司资产负债表相关项目

20×7年12月31日单位：万元

要求：

(1)分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，A公司的会计处理是否正确，并说明理由。

(2)对于A公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目。

黄河公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2012年7月黄河公司以5000万元购入甲上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本计价。从2013年1月1日起，黄河公司执行新准则，并按照新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，2012年年末该股票公允价值为6000万元。要求：确定该会计政策变更对黄河公司2013年期初留存收益的影响。

A公司从2007年1月1日起执行《企业会计准则》，从2007年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，所得税税率为25%。2006年末，资产负债表中存货账面价值为400万元，计税基础为450万元;固定资产账面价值为1100万元，计税基础为1000万元;预计负债的账面价值为150万元，计税基础为0。假定A公司按10%提取法定盈余公积。

要求：

(1)计算A公司会计政策变更的累积影响数，确认递延所得税资产和递延所得税负债;

(2)编制A公司与会计政策变更相关的账务处理。

大华公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2018年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2008年初存货账面价值为(账面余额等于账面价值)40000元、50千克，2018年1月、2月份别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策的变更，若期末该存货的可变现净值为520000元，要求：确定由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额。

甲公司2012年11月发现2010年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2010年应摊销的金额为150万元，2011年应摊销的金额为600万元。2010年、2011年实际摊销的金额均为600万元。2010年、2011年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除了该项费用。该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定税法允许调整应交所得税，不考虑其他因素。要求：进行有关会计差错更正的会计处理。

某企业于2008年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1500万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用年限平均法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从2010年1月1日开始执行38项具体会计准则，将所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对该项固定资产改按平均年限法计提折旧。该企业适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，要求：确定该企业会计政策变更的累积影响数。

2016年12月31日，甲公司有关外币资产、负债项目的期末余额如下：

2016年12月31日，即期汇率为1欧元=6.80元人民币，1港元=0.86元人民币。

要求：计算甲公司汇兑损益并作会计分录。

甲企业以人民币作为记账本位币。2012年10月末“应收账款——美元户”余额为10000美元和70000人民币。11月份发生如下经济业务：（1）12日销售一批商品，货款20000美元，根据销售合同，购货方将于20日后支付货款，当日即期汇率为1美元=6.82元人民币。（2）22日，收到10000美元的应收账款，存入银行。当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。（3）30日汇率为1美元=6.86元人民币。相关税费及其他业务忽略。 要求：根据上述资料，编制甲企业2012年11月份的有关会计分录。

（1）11月12日销售商品；

（2）11月22日收回部分货款；

（3）11月30日对“应收账款——美元户”余额进行调整并确认相关的汇兑损益（写出必要的计算过程）。

2012年9月1日，甲公司向W公司出口商品一批，售价共计100000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为USD1=RMB6.41。2013年2月15日，双方按照约定结清货款，当日即期汇率为USD1= RMB6.28。假设不考虑相关税费，2012年12月31日的即期汇率为USD1=RMB6.35。

要求：按照我国企业会计准则规定，编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算日的 相关会计分录。

长城公司2018年4月发生的外币交易或事项如下： (1)3日，将100万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元 =7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。 (2)10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚 未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。 (3)14日，出口销售一批商品，销售价为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美 元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。 (4)20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民 币。该应收账款是2月份出口销售发生的。 (5)25日，以每股10美元价格(不考虑相关税费)购入美国里尔公司发行的股票10000股作 为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。 (6)30日，当日市场汇率为1美元=6.7元人民币。 要求：为上述业务编制该公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录(货币单位：万元)。

2017年12月1日，甲企业进口材料一批，购货成本为USD10000，已办理入库手续，当日即期汇率为USD1=RMB7，约定于2018年1月10日付款。假设不考虑有关税费，2017年12月31日的汇率为USD1=RMB6，2018年1月10日的汇率为USD1=RMB6.7。 要求：根据上述业务分别做出交易日、报表日和结算日的相关会计分录。

2017年1月31日，甲公司有关账户余额如下：

科目名称 美元金额 人民币金额

短期借款 USD2 000 RMBl3 600

应收账款 USD1 000 RMB6 800

应付账款 USD3 000 RMB20 400

2月份发生下列业务： (1)2月10日偿还短期外汇借款USD1 000，当日即期汇率USDl=RMB6.81，银行卖出价USDl=RMB6.82。 (2)2月15日出口商品计USD2000，货款尚未收到，当日即期汇率为USDl=RMB6.82。 (3)2月26日进口不需要安装设备USD5000，已交付生产使用，货款尚未支付，当日即期汇率为USDI=RMB6.83。 (4)1月31日即期汇率为USDI=RMB6.8，2月28日即期汇率为USDI=RMB6.82。

要求：(1)根据上述业务编制有关会计分录； (2)计算期末汇兑损益，并编制相关的会计分录。

国内甲公司的记账本位币为人民币。20X7年12月10日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已付。20X7年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价变为每股l美元，当日汇率为1美元=7. 65元人民币。假定不考虑相关税费的影响。20X8年1月10日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股1.2美元全部售出，所得价款为12 000美元，按当日汇率l美元=7.7元人民币折算为人民币金额为92 400元，要求：根据以上资料编制某企业有关外币业务的会计分录。

某企业外币业务采用经济业务发生当日的即期汇率作为折合汇率，按月末的即期汇率对外币类账户进行调整，该企业某月发生的部分外币经济业务如下：

(1)3月1日销售一批商品，售价为22 000美元，当日的即期汇率为1美元=8.5元人民币，货款尚未收到。

(2)3月4日，从银行借入10 000美元，当天的即期汇率为l美元=8.7元人民币，借款存入银行美元户。

(3)3月15日，收到上述销货部分款项18 000美元，结售给银行，当天的即期汇率为l美元=8.7元人民币，银行买入价为1美元=8.6元人民币。

(4)3月25日，用美元银行存款偿还应付账款90 000美元，当天的即期汇率为l美元=8.7元人民币。

(5)3月31日，即期汇率为1美元=8.5元人民币，该企业有关外币类账户的期末余额如下： “应收账款”账户 （借方）：20 000美元，人民币180 000元； “应付账款”账户 （贷方）：14 000美元，人民币120 000元； “短期借款”账户 （贷方）：60 000美元，人民币500 000元。

要求：根据以上资料编制该企业有关外币业务的会计分录。

甲股份有限公司为建造某固定资产于2012年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3％。该固定资产建造采用出包方式。2013年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：

　　l月1日，工程动工并支付工程进度款 1117万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，要求：确定2013年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额。

2017年甲公司为购建生产车间发生有关经济业务如下： （1）2017年1月1日开始建造一生产车间，预计2019年12月31日建造完工。

（2）2017年1月1日取得专门借款，本金为3000万元，年利率为9％，3年期，每年付息到期还本。 （3）另外有两笔一般借款：2016年11月1日取得一般借款，本金为1860万元，年利率为6％，3年期，每年付息到期还本；2016年12月1日取得一般借款，本金为1500万元，年利率为8％，5年期，每年付息到期还本。 （4）2017年1月1日，支付购买工程物资价款和增值税1800万元。假定公司按月计算应予资本化的利息金额，每月按30天计算，假定全年按360天计。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资年收益率为6%，假定于每个月末收取。

要求：2017年1月末对上述业务作出相关会计处理。

甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：

（1）2018年1月1日向银行专门借款5 000万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。　　

（2）除专门借款外，公司另有两笔其他借款，一笔为2017年12月1日借入的长期借款4 000万元，期限为5年，年利率为10%，每年12月31日付息，另一笔为2018年1月1日借入的长期借款6 000万元，期限为5年，年利率为5%，每年12月31日付息。　　

（3）由于审批、办手续等原因，厂房于2018年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2 000万元。工程建设期间的支出情况如下：　　2018年6月1日：1 000万元；　　2018年7月1日：3 200万元；　　2019年1月1日：2 400万元；　　工程于2019年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于2018年9月1日～12月31日停工4个月。　　

（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。

要求：计算2018年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。

MN公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：

(1)20×7年1月1日向银行专门借款5 000万元，期限为3年，年利率为6%，每年1月1日付息。

(2)除专门借款外，公司只有一笔其他借款(一般借款)，为公司于20×6年12月1日借入的长期借款6 000万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。

(3)由于审批、办手续等原因，厂房于20×7年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2 000万元。工程建设期间的支出情况如下：

20×7年6月1日：1 000万元

20×7年7月1日：3 000万元

工程于20×8年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于20×7年9月1日—12月31日停工4个月。

(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天算，每月按照30天算。

要求：做出20×7年12月31日的账务处理。

甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2017年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下： （1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。 （2）7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。 （3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。 （4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。 （5）11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。 （6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。 （7）12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。

要求： 计算甲公司2017年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2017年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下： （1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。 （2）7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。 （3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。 （4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。 （5）11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。 （6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。 （7）12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。

要求： 计算甲公司2017年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

20×6年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式。 乙公司于开工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于20×7年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。 乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于20×8年7月1日偿还该项借款。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，完成以下事项。

（1）乙公司专门借款费用开始资本化的时点

（2）乙公司于20×7年度应予资本化的专门借款费用

（3）乙公司累计计入损益的专门借款费用

甲公司20×7年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于20×7年1月1日开工建造，20×7年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。20×7年12月31日工程尚未完工。要求：计算专门借款的借款费用资本化金额并确定在建工程的账面余额。

2017年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为50000000元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为3元，甲公司以16000000股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。乙企业以应收账款提取坏账准备3000000元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。要求：确认甲公司应确认的债务重组利得并写出会计分录。

甲公司应付乙公司账款90万元，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一台设备抵偿债务。该设备的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元。要求：确定甲公司该项债务重组的净损益并进行甲公司相关的账务处理。

2017年6月11日，M公司就应收B公司货款2340000元（已计提坏账准备80000元）与其进行债务重组。经协商，M公司同意豁免B公司债务340000元，延长债务偿还期限6个月，每月按2％收取利息，如果从7月份起公司盈利则每月再加收1％的利息，12月11日B公司应将本金和利息一起偿还。

要求：确定债务重组日M公司应确认的重组损失并进行M公司的会计处理。

2017年2月28日，甲企业因购买原材料而欠乙企业购货款及税款合计200000元。乙企业对该项应收账款计提了20000元的坏账准备。由于甲企业现金流量不足，短期内不能按照合同规定支付货款，于2018年3月16日经协商。乙企业同意甲企业支付120000元货款，余款不再偿还。甲企业随即支付了120000元货款。

要求：确定乙公司应确认的债务重组损失并进行乙企业的会计处理。

甲公司持有乙公司的应收票据面值为30000元，票据到期时，累计利息为1000元，乙公司支付了利息，同时由于乙公司财务陷入困境，甲公司同意将乙公司的票据期限延长两年，并减少本金8000元。

要求：确定乙公司计入到营业外收入的金额并进行乙公司（债务人）的会计处理。

甲公司从乙公司购入原材料500万元（含增值税额），由于财务困难无法归还，2016年12月31日进行债务重组。经协商，甲公司在二年后支付本金400万元，利息按5％计算；同时规定，如果2017年甲公司有盈利，从2018年起则按8％计息。

根据2016年末债务重组时甲企业的生产经营情况判断，2017年甲公司很可能实现盈利；2017年末甲公司编制的利润表表明已经实现盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账准备50万元。

要求：根据上述资料，作出乙企业相关账务处理。

甲公司从乙公司购入原材料500万元（含增值税额），由于财务困难无法归还，2016年12月31日进行债务重组。经协商，甲公司在二年后支付本金400万元，利息按5％计算；同时规定，如果2017年甲公司有盈利，从2018年起则按8％计息。

根据2016年末债务重组时甲企业的生产经营情况判断，2017年甲公司很可能实现盈利；2017年末甲公司编制的利润表表明已经实现盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账准备50万元。

要求：根据上述资料，作出甲企业相关账务处理。

2017年2月28日，甲企业因购买原材料而欠乙企业购货款及税款合计200000元。乙企业对该项应收账款计提了20000元的坏账准备。由于甲企业现金流量不足，短期内不能按照合同规定支付货款，于2018年3月16日经协商。

（1）乙企业同意甲企业支付120000元货款，余款不再偿还。甲企业随即支付了120000元货款。

（2）乙企业同意甲企业支付190000元货款，余款不再偿还。甲企业随即支付了190000元货款。

要求：在两种情况下分别作出甲、乙企业在债务重组日的账务处理。

甲公司于2017年7月1日销售给乙公司一批产品，含增值税价值为900000元，乙公司于2017年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。乙公司到2017年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲公司协商，甲公司同意乙公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，乙公司该股票的成本为400000元，公允价值为360000元，乙公司作为可供出售金融资产管理，甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为400000元，公允价值和计税价格均为450000元，增值税税率为17％，甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了80000元坏账准备。已于2018年1月30日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。

要求：

（1）判断债务重组日的日期；

（2）做出上述事项甲公司和乙公司的会计处理。

9月1日，因为甲公司产品质量问题，被丁公司提起诉讼，至12月31日法院尚未判决。期末甲公司法律顾问认为败诉的可能性为65%，预计赔偿金额在200万元至250万元（该区间内支付各种金额的可能性相等），另支付诉讼费用5万元，鉴于甲公司对该产品买了产品质量保险，期末甲公司基本确定可从保险公司获得赔偿250万元。要求：根据上述资料，编制与或有事项相关的会计分录;

高德公司因销售残次商品致使消费者受到伤害，因此消费者起诉了高德公司，至2017年年底存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为80%。如果败诉，高德公司将须赔偿对方500万元，并承担诉讼费用40万元，且基本确定从第三方收到补偿款60万元。高德公司的会计处理为：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 440

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

贷：预计负债 480

分析判断上述资料中高德公司的会计处理是否正确，并说明理由；若不正确，请说明正确的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

甲公司生产B产品，2016销售总额达2000万元。当时产品质量条款规定，产品保修期一年，在一年之内产品如果发生质量问题，公司将免费修理。根据以往经验，预计已售产品中有80%不会出现问题，15%可能出现较小的质量问题，此时维修费为销售额的1%；有5%的可能出现较大的质量问题，此时维修费为销售额的3%。2017年年初，由于产品结构调整，已停止B产品的生产和销售。2017年度发生了维修支出4万元。2017年度高德公司对该事项作出如下会计处理：

借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

要求：分析判断上述资料中甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；若不正确，请说明正确的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

正保公司为生产制造企业。2017年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售其生产的产品100件、150件、200件和175件，每台售价为25000元。对购买其产品的消费者，正保公司作出如下承诺：该产品售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，正保公司免费负责保修。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1％至1.5％之间。假定正保公司2017年四个季度实际发生的维修费分别为10000元、100000元、90000元和17500元；同时，假定2016年“预计负债－产品质量保证”科目年末余额为60000元。

要求：做出正保公司第一季度和第二季度相关会计处理，并计算第1、2季度末预计负债的科目余额。

2016年12月甲公司因第五业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，需要发生直接重组支出3000000元。该重组业务所涉及到的人员，实施计划等详细计划已于2016年年末前对外公布。

要求：做出甲公司确认预计负债的相关会计处理。

甲公司2017年10月与乙公司签订商品销售合同，在2008年5月销售10000件商品，单位成本估计为1100元，合同单价1200元；合同规定，如果甲公司在2018年5月末未按时交货，延迟交货的商品单价降为1000元。2017年12月，甲公司因生产线损坏，估计只能提供9000件商品，其余1000件尚未投入生产，估计在2018年6月交货。

要求：做出甲公司对该项或有事项的相关会计处理。

2017年，广源企业销售产品50000件，销售额为18000万元。广源企业的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，广源企业将免费负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售额的1.5％；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售额的3％。据预测，本年度已售产品中，有75％不会发生质量问题，有20％将发生较小质量问题，有5％将发生较大质量问题。

要求：做出该企业资产负债表日的相关处理。

2017年12月28日，昌盛公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对昌盛公司不利。2017年12月31日，昌盛公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能是720万元至1000万元之间的某一金额。

要求：做出昌盛公司资产负债表日的相关处理。

2017年9月，A公司决定和B公司进行资产置换
A.B公司的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值。整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。有关资料如下：
（1）A公司换出：①固定资产—×车床：原价260万元，累计折旧40万元，计提固定资产减值准备20万元，公允价值210万元。②库存商品—甲商品：账面余额为150万元，计提存货跌价准备30万元，公允价值140万元。
（2）B公司换出：①固定资产—×汽车：原价350万元，累计折旧100万元，公允价值240万元。②库存商品—乙商品：账面余额170万元，计提存货跌价准备70万元，公允价值110万元。
要求：编制有关B公司非货币性交换的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

2018年9月，A公司决定和B公司进行资产置换
A.B公司的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值。整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。有关资料如下：
（1）A公司换出：①固定资产—×车床：原价260万元，累计折旧40万元，计提固定资产减值准备20万元，公允价值210万元。②库存商品—甲商品：账面余额为150万元，计提存货跌价准备30万元，公允价值140万元。
（2）B公司换出：①固定资产—×汽车：原价350万元，累计折旧100万元，公允价值240万元。②库存商品—乙商品：账面余额170万元，计提存货跌价准备70万元，公允价值110万元。
要求：编制有关A公司非货币性交换的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

.2017年7月，大华公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与A公司交换其持有的长期股权投资和固定资产――设备一台。大华 公司库存商品账面余额为150万元，公允价值（计税价格）为200万元；B股票的账面余额为260万元（其中：成本为210万元，公允价值变动为50万 元），公允价值为300万元。A公司的长期股权投资的账面余额为300万元，公允价值为336万元；固定资产――设备的账面原值为240万元，已计提折旧 100万元，公允价值144万元，另外A公司向大华公司支付银行存款54万元作为补价。大华公司和A公司换入的资产均不改变其用途。
假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，大华公司和A公司的增值税税率均为17％。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：

（1）计算A公司换入各项资产的成本；
（2）编制A公司有关会计分录。

.2018年7月，大华公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与A公司交换其持有的长期股权投资和固定资产――设备一台。大华 公司库存商品账面余额为150万元，公允价值（计税价格）为200万元；B股票的账面余额为260万元（其中：成本为210万元，公允价值变动为50万 元），公允价值为300万元。A公司的长期股权投资的账面余额为300万元，公允价值为336万元；固定资产――设备的账面原值为240万元，已计提折旧 100万元，公允价值144万元，另外A公司向大华公司支付银行存款54万元作为补价。大华公司和A公司换入的资产均不改变其用途。
假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，大华公司和A公司的增值税税率均为17％。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：
（1）计算大华公司换入各项资产的成本；
（2）编制大华公司有关会计分录；

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17％。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的厂房、机床等设备，以及库存原材料，与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换(均作为固定资产核算)。甲公司换出厂房的账面原价为300 000元，已提折旧为50 000元，公允价值为200 000元；换出机床的账面原价为600 000元，已提折旧为100 000元，公允价值为500 000元；换出原材料的账面价值为300 000元，公允价值和计税价格均为350 000元，另支付补价90 000元。乙公司换出办公楼的账面原价为900 000元，已提折旧为100 000元，公允价值为800 000元；换出小轿车的账面原价为200 000元，已提折旧为90 000元，公允价值为100 000元；客运大轿车的账面原价为300 000元，已提折旧为80 000元，公允价值为240 000元。假定甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，并假定在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。甲公司换入的乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算。乙公司换入的甲公司的厂房、机床等设备作为固定资产核算，换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算。假定该项交换不具有商业实质。

要求：做出乙公司的账务处理。（答案保留两位小数）

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17％。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的厂房、机床等设备，以及库存原材料，与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换(均作为固定资产核算)。甲公司换出厂房的账面原价为300 000元，已提折旧为50 000元，公允价值为200 000元；换出机床的账面原价为600 000元，已提折旧为100 000元，公允价值为500 000元；换出原材料的账面价值为300 000元，公允价值和计税价格均为350 000元，另支付补价90 000元。乙公司换出办公楼的账面原价为900 000元，已提折旧为100 000元，公允价值为800 000元；换出小轿车的账面原价为200 000元，已提折旧为90 000元，公允价值为100 000元；客运大轿车的账面原价为300 000元，已提折旧为80 000元，公允价值为240 000元。假定甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，并假定在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。甲公司换入的乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算。乙公司换入的甲公司的厂房、机床等设备作为固定资产核算，换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算。假定该项交换不具有商业实质。

要求：做出甲公司的账务处理。（答案保留两位小数）

甲公司以其生产经营用的设备与乙公司作为固定资产的货运汽车交换。资料如下：

①甲公司换出：固定资产——设备：原价为1800万元，已提折旧为300万元，公允价值为1650万元，以银行存款支付了设备清理费用15万元；

②乙公司换出：固定资产——货运汽车：原价为2100万元，已提折旧为550万元，公允价值为1680万元。乙公司收到甲公司支付的补价30万元。

假设甲公司换入的货运汽车作为固定资产管理，该项交易不具有商业实质。甲公司未对换出设备计提减值准备。

要求：分别进行甲公司、乙公司的账务处理。

甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立—个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。

　　要求：计算确定甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值并编制甲公司以产成品换入M公司土地使用权的相关会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2100万元；库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值和计税价格均为2 000万元，增值税率17%。乙公司向甲公司支付补价100万元。假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。

要求：分别甲、乙公司计算换入资产的入账价值并进行账务处理。（以万元为单位）